Akcyza za samochód z USA — stawki, obliczanie i zwolnienia w 2026

Akcyza to druga z trzech obowiązkowych opłat przy imporcie samochodu z USA — po cle, a przed VAT-em. Jej wysokość zależy od dwóch rzeczy: pojemności silnika i typu napędu. Dla niektórych pojazdów wynosi zero. Dla innych — 18,6% wartości, co przy aucie za 100 000 zł daje ponad 16 000 zł samej akcyzy.

W tym artykule znajdziesz aktualne stawki akcyzy na wszystkie typy pojazdów, dowiesz się od czego dokładnie liczy się akcyzę, jakie pojazdy są zwolnione i jak krok po kroku złożyć deklarację AKC-U/S.

Stawki akcyzy na samochody z USA — tabela 2026

Stawki akcyzy określa Art. 105 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym. Zależą od pojemności silnika spalinowego i typu napędu.

Pełny tekst Art. 105 ustawy o podatku akcyzowym: lexlege.pl/ustawa-o-podatku-akcyzowym/art-105. Tekst jednolity ustawy: isap.sejm.gov.pl.

Miękkie hybrydy (MHEV) — ważna zmiana w 2026

W lutym 2026 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną nr PAD6.8101.1.2026, która ostatecznie potwierdza, że samochody z napędem mild hybrid (MHEV) kwalifikują się do obniżonych stawek akcyzy (1,55% / 9,3%).

To koniec wieloletniego sporu, w którym urzędy skarbowe odmawiały obniżonej stawki, argumentując że silnik elektryczny w MHEV pełni jedynie funkcję pomocniczą. Minister potwierdził: jeśli pojazd ma dwa typy napędu — spalinowy i elektryczny — jest hybrydą w rozumieniu ustawy.

Praktyczny skutek: Jeśli zapłaciłeś 18,6% akcyzy za samochód z miękką hybrydą i silnikiem > 2000 cm³, możesz ubiegać się o zwrot nadpłaty (różnica między 18,6% a 9,3%). Przy aucie za 200 000 zł to nawet 18 600 zł do odzyskania.

Od czego liczy się akcyzę — podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania akcyzą określa Art. 104 ustawy o podatku akcyzowym. Zależy od sposobu sprowadzenia auta:

Import bezpośredni (odprawa celna w Polsce, np. Gdynia)

Podstawa akcyzy = wartość celna (CIF) + cło
Akcyza = podstawa × stawka (np. 18,6%)

Podstawa prawna: Art. 104 ust. 3 — „wartość celna samochodu osobowego powiększona o należne cło".

Nabycie wewnątrzwspólnotowe (odprawa w Rotterdamie lub Bremerhaven)

Jeśli samochód został odprawiony celnie w innym kraju UE (np. Holandii) i trafia do Polski — to nie jest „import", a nabycie wewnątrzwspólnotowe. Akcyzę płacisz w polskim urzędzie skarbowym.

Podstawa akcyzy = wartość celna (CIF) + cło + transport i ubezpieczenie (jeśli nie wliczone wcześniej)

Podstawa prawna: Art. 104 ust. 6 — „z uwzględnieniem prowizji, kosztów transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały uwzględnione w cenie".

Pełny tekst Art. 104: lexlege.pl/ustawa-o-podatku-akcyzowym/art-104.

W praktyce podstawa jest taka sama niezależnie od portu odprawy — to kwota, od której urząd celny naliczył cło, plus ewentualne koszty, które nie były wcześniej wliczone.

Przykład obliczenia akcyzy — krok po kroku

Przykład 1: Samochód z silnikiem 3.0L (18,6%)

Scenariusz: Kupujesz SUV-a z silnikiem 3.0L na aukcji Copart za 15 000 USD. Wartość celna CIF = 70 000 PLN. Cło (10%) = 7 000 PLN.

Podstawa akcyzy = 70 000 + 7 000 = 77 000 PLN
Akcyza = 77 000 × 18,6% = 14 322 PLN

Przykład 2: Samochód z silnikiem 2.0L turbo (3,1%)

Scenariusz: Ten sam scenariusz, ale z silnikiem 2.0L turbo (pojemność ≤ 2000 cm³).

Podstawa akcyzy = 70 000 + 7 000 = 77 000 PLN
Akcyza = 77 000 × 3,1% = 2 387 PLN

Różnica: 11 935 PLN — tylko dlatego, że silnik ma 2.0L zamiast 3.0L. To jeden z powodów, dla których samochody z silnikami do 2.0L turbo (np. BMW 330i, Mercedes C300, Audi A4 2.0T) są tak popularne w imporcie z USA.

Przykład 3: Mild hybrid 3.0L (9,3%)

Scenariusz: BMW X5 xDrive40i z mild hybrid (MHEV), silnik 3.0L (> 2000 cm³ ≤ 3500 cm³).

Podstawa akcyzy = 77 000 PLN
Akcyza = 77 000 × 9,3% = 7 161 PLN

Oszczędność vs standardowe 18,6%: 7 161 PLN. Dzięki interpretacji Ministra Finansów z 2026 r. ta stawka dotyczy teraz również miękkich hybryd (MHEV).

Samochody elektryczne i hybrydowe — zwolnienia

Samochody elektryczne (BEV) — 0% akcyzy, bezterminowo

Samochody w pełni elektryczne (Tesla Model 3, Ford Mustang Mach-E, Chevrolet Bolt itp.) są całkowicie zwolnione z akcyzy na podstawie Art. 109a ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.

Zwolnienie dotyczy „samochodu osobowego stanowiącego pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych".

Zamiast płacić akcyzę, uzyskujesz zaświadczenie o zwolnieniu z urzędu skarbowego. Bez tego dokumentu nie zarejestrujesz samochodu.

Art. 109a: lexlege.pl/ustawa-o-podatku-akcyzowym/art-109a.

Samochody wodorowe (FCEV) — 0% akcyzy, bezterminowo

Identyczna zasada co dla BEV — pełne zwolnienie na podstawie Art. 109a ust. 1 dla „pojazdu napędzanego wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15" ustawy o elektromobilności.

Hybrydy plug-in (PHEV) — 0% do końca 2029

Hybrydy z możliwością ładowania z gniazdka (plug-in) i silnikiem spalinowym ≤ 2000 cm³ są zwolnione z akcyzy do 31 grudnia 2029 r. na podstawie Art. 163a.

Uwaga: Zwolnienie dotyczy wyłącznie PHEV z silnikiem spalinowym ≤ 2000 cm³. PHEV z silnikiem > 2000 cm³ płacą standardową stawkę 9,3%.

Art. 163a: lexlege.pl/ustawa-o-podatku-akcyzowym/art-163a.

Hybrydy konwencjonalne i MHEV — obniżone stawki

Samochody z napędem hybrydowym (HEV, w tym mild hybrid / MHEV), w których energia elektryczna nie jest gromadzona przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania:

• ≤ 2000 cm³ → 1,55% (zamiast 3,1%)
• > 2000 cm³ ≤ 3500 cm³ → 9,3% (zamiast 18,6%)

Potwierdzone interpretacją ogólną Ministra Finansów nr PAD6.8101.1.2026 z 26 lutego 2026 r.

Ograniczenie: Obniżona stawka 9,3% obowiązuje tylko do 3500 cm³. Hybrydy z silnikami > 3500 cm³ (np. niektóre V8 z mild hybrid) płacą standardowe 18,6%.

Akcyza na pickupy z USA — zwolnienie

Pickupy sklasyfikowane jako pojazdy ciężarowe (kod CN 8704) nie podlegają akcyzie. Wynika to z definicji „samochodu osobowego" w Art. 100 ust. 4 ustawy — akcyza obejmuje wyłącznie pojazdy z pozycji CN 8703 (osobowe).

Warunek klasyfikacji CN 8704: Maksymalna wewnętrzna długość podłogi powierzchni do transportu towarów musi być większa niż 50% długości rozstawu osi pojazdu.

W praktyce: Ford F-150, RAM 1500, Chevrolet Silverado — spełniają ten warunek i nie płacą akcyzy. Ale uwaga — płacą 22% cła zamiast 10%.

Pułapka: pickup osobowy (CN 8703)

Jeśli pickup zostanie sklasyfikowany jako osobowy (CN 8703) — np. dlatego, że ma skróconą skrzynię ładunkową lub został przerobiony — podlega pełnej akcyzie (3,1% lub 18,6% w zależności od silnika) plus tylko 10% cła.

Przed zakupem pickupa warto ustalić klasyfikację celną z agentem celnym. Rozbieżności między krajami UE są możliwe — zdarza się, że pickup odprawiony jako ciężarowy w Niemczech zostaje zakwestionowany przez polski urząd.

Akcyza na samochód uszkodzony — opinia rzeczoznawcy

Jeśli importujesz samochód z tytułem salvage (np. z Copart), jego cena aukcyjna będzie znacznie niższa niż wartość rynkowa nieuszkodzonego auta tej samej marki i rocznika.

Urząd skarbowy porówna zadeklarowaną wartość z katalogiem Info-Ekspert (Art. 104 ust. 8–9). Jeśli stwierdzi, że wartość „znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej", może:

1. Wezwać do uzupełnienia dokumentacji
2. Określić wyższą podstawę opodatkowania z urzędu

Rozwiązanie: Opinia rzeczoznawcy samochodowego dokumentująca stan pojazdu i jego wartość w stanie uszkodzonym. Koszt opinii: 450–800 PLN. Potencjalna oszczędność: wielokrotność tej kwoty.

Przykład: Jaguar z wartością katalogową 63 000 PLN, kupiony jako salvage za 18 515 PLN. Bez opinii rzeczoznawcy urząd mógłby naliczyć akcyzę od 63 000 PLN. Z opinią — od 18 515 PLN. Różnica w akcyzie (przy 18,6%): 8 274 PLN.

Jak i gdzie zapłacić akcyzę — procedura krok po kroku

Procedurę reguluje Art. 106 ustawy o podatku akcyzowym. Deklarację składasz przez portal PUESC (Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych).

Terminy

• 14 dni od powstania obowiązku podatkowego — na złożenie deklaracji AKC-U/S
• 30 dni od powstania obowiązku podatkowego — na zapłatę akcyzy
• Deklaracja musi być złożona nie później niż w dniu rejestracji pojazdu

Procedura na PUESC (puesc.gov.pl)

1. Załóż konto na puesc.gov.pl (podstawowy poziom autoryzacji)
2. Wypełnij deklarację AKC-U/S — wybierz formularz „AKC-US (1) Deklaracja obowiązuje od 01.07.2021"
3. Podpisz — Profilem Zaufanym, podpisem kwalifikowanym, certyfikatem celnym lub danymi z PIT
4. Wyślij — z zakładki Mój pulpit → Dokumenty do wysłania
5. Zapłać — online przez przycisk [ZAPŁAĆ] (prowizja 0,59 PLN) lub przelewem tradycyjnym
6. Odbierz PZAS (potwierdzenie zapłaty) — przychodzi na e-mail lub pojawia się w panelu, zwykle w ciągu 2 dni roboczych

Bez potwierdzenia zapłaty akcyzy (PZAS) nie zarejestrujesz samochodu.

Dla pojazdów zwolnionych (BEV, FCEV, PHEV)

Zamiast deklaracji AKC-U/S i płatności, składasz wniosek o zaświadczenie o zwolnieniu z podatku akcyzowego. Procedura na PUESC: puesc.gov.pl/uslugi/uzyskaj-zaswiadczenie-o-zwolnieniu.

Oficjalna procedura AKC-U/S: puesc.gov.pl. Informacja podatki.gov.pl: podatki.gov.pl.